Skip links

Контрольная работа по аудиту. Пример работы бесплатно.

Вариант 17

Задание 1.

На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта расчётов с дебиторами и кредиторами, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита. Подготовьте программу аудита по разделу «Аудит расчётов».

В ходе аудиторской проверки ЗАО «Клён», установлено следующее:

  • Дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности покупателей за продукцию (300 дебиторов).
  • 400 кредиторов, в т.ч. 250 поставщиков и 150 — организации, перечислившие авансы.
  • Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводилась в отчётном году.
  • Учёт расчётов автоматизирован.
  • Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности.
  • Учётной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
  • По результатам налоговой проверки за период с 1.01.2012 по 1.07.2012 года ЗАО «Клён» перечислило бюджету недоимку по налогу на прибыль штраф и пени всего в сумме 200 000 рублей.

Решение:

При разработке программы аудита расчетов ЗАО «Клён», исходя из приведённого сценария, необходимо учитывать следующее:

  • законность и целесообразность расчётов с поставщиками за материалы, товары и с подрядчиками за выполненные работы (оказанные услуги), а также расчётов по авансам полученным; расчётов по претензиям; расчётов с прочими кредиторами;
  • организация аналитического и синтетического учёта расчётов с бюджетом; расчёт налогооблагаемых баз по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество;
  • юридическая обоснованность возникновения дебиторской задолженности покупателей;
  • неденежные формы расчётов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками;
  • расчёты с дочерними (зависимыми) обществами, внутрихозяйственные расчёты;
  1. Программа аудита:
  • проверка наличия договоров, писем, счетов-фактур, актов выполненных работ, приходных документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг;
  • правовая оценка договоров купли-продажи, договоров подряда, поручения, оказания возмездных услуг с позиций действующего законодательства;
  • проверка данных инвентаризации расчётов с поставщиками и покупателями и подтверждение сумм задолженности; проведение (при необходимости) выборочной инвентаризации;
  • проверка величины и обоснованности возникновения неотфактурованных поставок, материалов в пути, расчётов по претензиям с поставщиками;
  • проверка правильности оформления заключённых договоров с покупателями;
  • проверка расчётов по претензиям с покупателями;
  • проверка своевременности расчётов с бюджетом;
  • проверка расчётов с дочерними обществами.
  • проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
  • установление соответствия занесения данных из счетов фактур в учётные регистры;
  • проверка правильности выделения и возмещения «входного» НДС, налогообложения расчётов с поставщиками с использованием векселей, товарообменных операций, взаимозачета и других форм расчётов;
  • проверка правильности налогообложения по расчётам с покупателями с использованием неденежных форм расчётов;
  • проверка правильности корреспонденции счетов по расчётам с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами, с дочерними обществами, по внутрихозяйственным операциям;
  • проверка данных аналитических и синтетических регистров учёта расчётов и сверка их с Главной книгой;
  • проверка обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженности;
  • проверка образования резерва по сомнительным долгам и реальности списания дебиторской задолженности за счёт этого резерва.

Таким образом, программа аудита служит подробной инструкцией ассистента аудитора и одновременно средством контроля проведения аудиторских процедур.

Задание 2.

При проведении аудита кассовых операций обнаружено, что 20 февраля отчетного года организацией была произведена оплата за товар, приобретенный по договору купли-продажи № 1 от 15 февраля отчетного года. Сумма поставки товара по договору 150 000 рублей. Оплата произведена единовременно наличными денежными средствами из кассы организации*.

Для решения ситуаций, отмеченных «*», задание выполняется в следующей последовательности:

  1. Найдите нормативный документ (документы), которые могут быть использованы для решения ситуации, и требуемую информацию в них.
  2. К чему могут привести обнаруженные нарушения?
  3. Как они повлияют на аудиторское заключение?
  4. Какие рекомендации вы можете дать для исправления ошибок?

Решение:

  1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки:
  • КоАП РФ;
  • №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
  • Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.07.2016 №290-ФЗ
  • Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54-ФЗ
  • Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
  • Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.04.2008 №318-П) (ред. от 16.02.2015)
  • Указание Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;
  • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению №94н

Исходя из условий задачи при проведении аудита кассовых операций обнаружено, что 20 февраля отчетного года организацией была произведена оплата за товар, приобретенный по договору купли-продажи № 1 от 15 февраля отчетного года. Сумма поставки товара по договору 150 000 рублей. Оплата произведена единовременно наличными денежными средствами из кассы организации.

Было выявлено нарушение, так как законодательство устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами. Он составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание N 3073-У)).

  1. Обнаруженные нарушения могут привести к следующим взысканиям. Если юридическое лицо превышают размер 100 000 руб. по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 руб. Для ответственного работника (должностного лица) — от 4000 до 5000 руб.

Но привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Согласно КоАП РФ за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов. Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ).

  1. При составлении аудиторского заключения аудитор должен указать на грубое нарушение действующего законодательства в части кассовой дисциплины. Помимо этого, при наличии подобных нарушений, аудитор укажет на возможные штрафные санкции, предусмотренные законодательством. Однако при этом, точная сумма штрафных санкций аудитором может быть не определена в связи с выборочностью
  2. Организации рекомендуется, если возникла необходимость рассчитаться с контрагентом наличными денежными средствами в сумме превосходящей размер 100 000 руб. по одному договору, то имеет смысл провести безналичный расчет или заключить несколько договоров с суммой по каждому не более лимита.

Результаты представлены в таблице 1.

Таблица 1

Нарушения в ведении кассовых операций

Содержание хозяйственной операции Отражено в бухгалтерском учёте аудируемого лица

(Д-т  К-т Сумма)

Следовало отразить в бухгалтерском учёте аудируемого лица (Д-т К-т Сумма) Содержание нарушения

(со ссылкой на пункт, статью нарушенного нормативного документа)

Последствия выявленного нарушения и его влияние на аудиторское заключение Рекомендации по устранению выявленного нарушения (желательно с указанием исправительных бухгалтерских проводок)
Сумма поставки товара по договору

150 000 рублей. Оплата произведена единовременно наличными денежными средствами из кассы организации

Дт 60 Кт 50

Сумма 150 000, руб.

1) Дт 60 Кт 50

Сумма 80 000, руб.

Дт 60 Кт 50

Сумма 70 000, руб.

либо

2) Дт 60 Кт 50

Сумма 80 000, руб.

Дт 60 Кт 51

Сумма 70 000, руб.

Превышение размера расчета наличными денежными средствами (п. 6 Указание № 3073-У) Предусмотрен штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 руб. Для ответственного работника (должностного лица) – от 4000 до 5000 руб.

При составлении аудиторского заключения аудитор должен указать на грубое нарушение действующего законодательства в части кассовой дисциплины. Помимо этого, при наличии подобных нарушений, аудитор укажет на возможные штрафные санкции, предусмотренные законодательством. Однако при этом, точная сумма штрафных санкций аудитором может быть не определена в связи с выборочностью

Провести безналичный расчет или заключить несколько договоров с суммой по каждому не более лимита

 

Оставить комментарий

Name*

Website

Комментарии